ГНУЧКЕ ПЛАНУВАННЯ У ВНУТРІШНЬОМУ АУДИТІ ЯК СПОСІБ РЕАГУВАННЯ НА НЕПЕРЕДБАЧУВАНІ РИЗИКИ
DOI:
https://doi.org/10.15802/rtem2021/243649Ключові слова:
внутрішній аудит, ризик, планування, периметр аудиту, управління ризиками, ризик-орієнтований підхідАнотація
Мета. Робота присвячена огляду підходів до визначення простору аудиторської перевірки із застосуванням ризик-орієнтованого та ковзного планування. Методика. Для вирішення задач такого класу в роботі запропоновано застосувати системний підхід, узагальнення та порівняння. Результати. У роботі наведено аналіз діючої нормативної бази щодо організації внутрішнього аудиту. Узагальнено досвід вітчизняних та зарубіжних дослідників щодо можливості гнучкого корегування аудиторського завдання та реагування на непередбачувані ризики. Визначено роль внутрішнього аудиту для системи управління суб’єктом господарювання, системи внутрішнього контролю та політики управління ризиками. Встановлено, що наявність постійної комунікації з менеджментом суб’єкта господарювання є запорукою швидкого реагування на виклики. Оцінка ризиків за участю менеджменту дозволить зосередитися на тих бізнес-сегментах (процесах), які потребують нагальних аудиторських перевірок. Наукова новизна. Інтерпретовано цикл управління ризиками, який застосовується в практиці управління проектами, для потреб планування у внутрішньому аудиті. Визначено порядок формування аудиторського периметру на підставі результатів ризик-орієнтованого відбору об’єктів аудиту. Практична значимість. Впровадження циклу управління ризиками в практику внутрішнього аудиту дозволить забезпечити якісне планування аудиторського завдання та включення до аудиторського периметру саме тих об’єктів (напрямів), за якими ідентифіковано найбільші загрози та ризики.
Посилання
Agile-chelendzh vnutrishnoho audytu (2020). Retrieved from https://home.kpmg/ua/uk/home/media/press-releases/2020/11/agile-chelendzh-vnutrishnoho-audytu.html (in Ukranian)
Hoilo N. V. (2020). Orhanizatsiia roboty sluzhby vnutrishnoho audytu na osnovi ryzyk-oriientovanoho pidkhodu. Vcheni zapysky universytetu «Krok». 3(59), 38-45. (in Ukranian)
Lutsik, J., Mazka, S., Mirnenko, V., Begma, V., Ulianov, K. & Yurkiv, N. (2019) Pidvyshchennya efektyvnosti derzhavnoho finansovoho kontrolyu za rakhunok vprovadzhennya systemy ryzyk-oriyentovanoho planuvannya. Social development & Security. 9(4), 41-60. (in Ukranian)
Metodolohichni vkazivky z vnutrishnoho audytu v derzhavnomu sektori Ukrainy (2019). Retrieved from https://www.mof.gov.ua/storage/files/1-8.pdf (in Ukranian)
Mizhnarodni standarty profesiinoi praktyky vnutrishnoho audytu (2017). Retrieved from https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-Ukrainian.pdf (in Ukranian)
Pysmenna, M. S. (2017). Ryzyk-oriientovanyi pidkhid u metodolohii derzhavnoho audytu. Intelekt XXI. 4, 37-41. (in Ukranian)
Poriadok zdiisnennia vnutrishnoho audytu ta utvorennia pidrozdiliv vnutrishnoho audytu (2011). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1001-2011-%D0%BF#Text (in Ukranian)
Ryzyk-oriientovane planuvannia diialnosti z vnutrishnoho audytu: metodychnyi posibnyk (2020). Kyiv. (in Ukranian)
Ryzyk-oriientovanyi pidkhid u vnutrishnomu audyti: osoblyvosti zastosuvannia ta rezultaty (2020). Audytor Ukrainy. 6(295), 26-31. (in Ukranian)
Riadinska, V. O., Kostenko, Yu. O. & Petrenko H. O. (2020). Orhanizatsiino-pravovi aspekty vnutrishnoho audytu v derzhavnomu sektori ekonomiky. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal. Retrieved from https://doi.org/10.32782/2524-0374/2020-7/74 (in Ukranian)
Standarty vnutrishnoho audytu (2011). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-11#Text (in Ukranian)
Amir-Mohammadian, S. & Kari, C. (2020) Correct Audit Logging in Concurrent Systems. Electronic Notes in Theoretical Computer Science. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.entcs.2020.08.007 (in English)
Chang, S.-I. Chang, Li-M. & Liao, J.-C. (2020) Risk factors of enterprise internal control under the internet of things governance: A qualitative research approach. Information & Management. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.im.2020.103335 (in English)
Cioban (Lucan), A., Hlaciuc, E. & Zaiceanu, A. (2015) The impact and results of the internal audit activity exercised in the public sector in Romania. Procedia Economics and Finance. Retrieved from http://doi.org/10.1016/S2212-5671(15)01409-4 (in English)
Hanskamp-Sebregts, M., Robben, P., Wollersheim, H., & Zegers, M. (2020) Transparency about internal audit results to reduce the supervisory burden: A qualitative study on the preconditions of sharing audit results. Health Policy. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.healthpol.2019.11.013 (in English)
Hu, J., Weng, Y.-C. & Wang, F. (2020) The effect of the internal control regulation on reporting quality in China. Borsa Istanbul Review. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.bir.2020.12.006 (in English)
Plant, K., Barac, K., & Sarens, G. (2019) Preparing work-ready graduates – skills development lessons learnt from internal audit practice. Journal of Accounting Education. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2019.06.001 (in English)
Ruhnke, K. & Schmitz, S. (2019) Review engagements – structure of audit firm methodology and its situational application in Germany. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100289 (in English)
Wang, X., Zhao, T. & Chang, C.-T. (2021) An integrated FAHP-MCGP approach to project selection and resource allocation in risk-based internal audit planning: A case study. Computers & Industrial Engineering. Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.cie.2020.107012 (in English)
