СУТЬ ТА РЕЗУЛЬТАТИ «ОДНОРАЗОВОГО (СПЕЦІАЛЬНОГО) ДОБРОВІЛЬНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ НАЛЕЖНИХ ЇМ АКТИВІВ»
DOI:
https://doi.org/10.15802/rtem2023/290274Ключові слова:
Податковий кодекс України, оподаткування, податкова амністія, амністія капіталів, одноразове добровільне декларування майна фізичних осіб, «нульове» декларування, детінізація економікиАнотація
Мета. Метою дослідження є аналіз Закону України №1539-ІХ від 15.06.2021 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом введення одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету» [14] та результатів проведеного з 01.09.2021 р по 01.03.2023 р. «декларування активів». Методика. Для вирішення поставленої мети автором застосовано методи аналізу (виокремлення окремих частин об’єкта дослідження), синтезу (поєднання різних елементів в одне ціле), порівняння (виявлення подібностей і відмінностей), проблемності (постановки складних питань та пошуку відповідей на них), об’єктивності (неупередженості при підборі та аналізі різних джерел), узагальнення (виділення загальних характеристик і особливостей). Результати. Встановлено, що «одноразове (спеціальне) добровільне декларування» поєднує риси як «податкової амністії», так і «амністії капіталів» та «нульової декларації». Сам закон, в окремих його частинах, недосконалий, містить норми, які порушують принципи рівності та соціальної справедливості, за час його дії правом на подачу декларації скористалося лише 845 осіб. Наукова новизна полягає у аналізі детінізації доходів та поповнення державного бюджету (отримано лише близько 1,5% від очікуваних надходжень). Разом з тим, автор переконаний, що про «повний провал декларування» не варто говорити. Адже, закон прописано так, що хоча більшість громадян і не подавали спеціальної декларації, але «склад і обсяг активів» на 1 березня 2023 р. уже задекларовано, незалежно від того, набуті вони з порушеннями, чи ні – фактично в Україні запроваджено практично для усіх громадян «нульове декларування». «Нульова декларація» рано чи пізно стане своєрідною точкою відліку і в майбутньому враховуватиметься податковими органами при фінансовому моніторингу, результатом чого має бути оподаткування витрат, які перевищують офіційні доходи та, можливо, поява непорозумінь між платниками податків та податковими органами. Практична значимість. Дослідження сприяє виявленню проблем оподаткування, окремі результати можна використати в ході подальшого реформування податкового законодавства та проведенні фіскальної політики.
Посилання
Bezpalko, I.R. (2011). Podatkova amnistiia dokhodiv naselennia: perspektyvy dlia Ukrainy. Naukovi zapysky Ukrainskoi akademii drukarstva. 3, 30-39. [in Ukrainian].
Bondarenko, I. M. (2021). Mirkuvannia shchodo vyznachennia sub’iektiv instytutu odnorazovoho (spetsialnoho) dobrovilnoho podatkovoho deklaruvannia. Pravo Ukrainy. 10, 192–201.
Danylo Hetmantsev. Telegram-kanal.01.03.2023 r. URL: https://t.me/getmantsevdanil
Derevianko, B.V., Sheremet, O.O. (2021). Lehalizatsiia aktyviv u poriadku odnorazovoho (spetsialnoho) dobrovilnoho deklaruvannia v Ukraini yak sproba poiednannia publichnykh i pryvatnykh interesiv. Universytetski naukovi zapysky, Natsionalnoho universytetu "Chernihivskyi kolehium" im. T.H.Shevchenka. 5 (83), 6-19. URL: https://epub.chnpu.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/8065/1/Lehalizatsiia%20aktyviv%20u%20poriadku.pdf
Kaleniak, R.V. (2012). Amnistiia kapitalu yak ekonomiko-pravovyi zasib pryskorennia suspilno-ekonomichnoho rozvytku. Suchasni pytannia ekonomiky i prava. K. Vyp. 2, 86-92.
Kasperovych, Yu.V. (2015). Podatkovyi kompromis yak element podatkovoi reformy v Ukraini. Ekonomika ta derzhava. 2, 61-64.
Kovalchuk, O.K. (2023). Pravovyi rezhym odnorazovoho (spetsialnoho) dobrovilnoho deklaruvannia aktyviv fizychnykh osib: dys. doktora filosofii: 081 Pravo. Khmelnytskyi universytet upravlinnia ta prava im. L.Yuzkova. Khmelnytskyi, 213s.
Kuksenko, S.I. (2021). Osoblyvist ta sutnist «odnorazovoho (spetsialnoho) dobrovilnoho deklaruvannia fizychnymy osobamy nalezhnykh yim aktyviv» yak riznovydu «podatkovoi amnistii». Pravova derzhava. 43, 94-103.
Kuksenko, S.I. (2018). Pravovyi nihilizm yak odna z pereshkod yevropeiskoi intehratsii. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia yurysprudentsiia. 2018. Vypusk 35. T.1, 28 – 31.
Makukh, O.V. (2021). Odnorazove dobrovilne deklaruvannia v Ukraini: sutnist i naslidky dlia platnykiv podatkiv. Pravo ta innovatsiine suspilstvo. 2021. 2 (17). URL: https://apir.org.ua/index.php/lais/article/view/makuch17
Pid chas viiny z Ukrainy vyvely ponad 3 miliardy yevro – BEB. Ekonomichna pravda. 26 kvitnia 2022. URL: https://www.epravda.com.ua/news/2022/04/26/686263/
Podatkova amnistiia: chy buv shans na pozytyvni rezultaty. UNIAN, Informatsiine ahentstvo. 17.02.2023 r. URL: https://www.unian.ua/economics/finance/podatkova-amnistiya-chi-buv-shans-na-pozitivni-rezultati-12148665.html
Prykhodko, I.V. (2018). Instytut podatkovoi amnistii ta yoho mistse v podatkovomu pravi: monohrafiia. Kyiv, Vydavnychyi dim «Helvetyka», 220 s.
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo stymuliuvannia detinizatsii dokhodiv ta pidvyshchennia podatkovoi kultury hromadian shliakhom zaprovadzhennia odnorazovoho (spetsialnoho) dobrovilnoho deklaruvannia fizychnymy osobamy nalezhnykh yim aktyviv ta splaty odnorazovoho zboru do biudzhetu: Zakon Ukrainy vid 15. 06. 2021 r. № 1539-IKh. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1539-20#Text
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zvilnennia vid opodatkuvannia blahodiinoi dopomohy, vyplachenoi na koryst chleniv simei poranenykh ta zahyblykh uchasnykiv boiovykh dii pid chas uchasti u vidsichi zbroinii ahresii ta zabezpechenni natsionalnoi bezpeky Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 15.08.2022 r. №2516-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2516-20#n23
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu: Zakon Ukrainy vid 15.03.2022 r. № 2120-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-%D0%86%D0%A5#Text
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen: Zakon Ukrainy vid 30.11.2021 r № 1914-IKh. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2516-20#n23
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo osoblyvostei utochnennia podatkovykh zobov’iazan z podatku na prybutok pidpryiemstv ta podatku na dodanu vartist u razi zastosuvannia podatkovoho kompromisu: Zakon Ukrainy vid 25.12.2014 r. № 63-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/63-19#Text
Pro robotu bankivskoi systemy v period zaprovadzhennia voiennoho stanu. Postanova Pravlinnia NBU № 18 vid 24.02.2022 r. URL: https://ips.ligazakon.net/document/pb22027?an=140)
Riadinska, V.O. (2014). Perspektyvy zaprovadzhennia amnistii kapitaliv v Ukraini z urakhuvanniam zarubizhnoho dosvidu (chastyna persha). Naukovi pratsi Natsionalnoho universytetu «Odeska yurydychna akademiia». T. 14, 402-410.
Riadinska, V.O., Tokarieva, K.O. (2022). Odnorazove (spetsialne) dobrovilne deklaruvannia aktyviv fizychnykh osib yak vyd ekonomichnoi amnistii. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal. 9, 633–636. URL: http://lsej.org.ua/9_2022/156.pdf
Slozko, O.O., Hlazova, A.B. (2015). Pozytyvnyi dosvid podatkovykh amnistii rozvynutykh krain dlia Ukrainy. Intelekt XXI. 5, 27-35.
Ukraintsi staly pererakhovuvaty menshe hroshei z-za kordonu ta bilshe vytrachaty tam. Slovo i dilo. 17 sichnia 2023 r. URL: https://www.slovoidilo.ua/2023/01/17/infografika/finansy/ukrayinczi-staly-pereraxovuvaty-menshe-hroshej-kordonu-ta-bilshe-vytrachaty-tam
Tsina peremohy. Yaki blahodiini fondy zibraly naibilshe donativ na ZSU – velyke doslidzhennia NV. 29 travnia 2023 r. URL: https://biz.nv.ua/ukr/economics/skilki-zvichayni-ukrajinci-zadonatili-na-zsu-yaki-blagodiyni-fondi-zibrali-naybilshe-50327840.html?code=3e0df9fe-bfe1-4a7f-876e-bb34d9a997eb&fbclid=IwAR2xz_vtiRal72K61Op_wx7BARRwAF6eVZW-NnTlqSfVJE6W7Y38UM2WEDI
Shulha, T.M., Kononenko, L.V. (2019). Poniattia podatkovoi amnistii ta mizhnarodnyi dosvid yii zastosuvannia. Porivnialno-analitychne pravo. 1, 261-264.
Dmytryk, O., Tokarieva, K., Kobylnik, D., Kotenko, A., & Makukh, O. (2022). Tax amnesty as a means of fulfillment of BEPS requirements for implementation of tax transparency: Experience of Ukraine and EU countries. Journal of Legal, Ethical and Regulatory Issues, 25(S4), 1–13. URL: https://www.abacademies.org/articles/tax-amnesty-as-a-means-of-fulfillment-of-beps-requirements-for-implementation-of-tax-transparency-experience-of-ukraine-and-eu-cou-14268.html
Rule of Law Index. World Justice Project. URL: https://worldjusticeproject.org/rule-of-law-index/country/2022/Ukraine
Nobody Believes in Our Victory Like I Do.’ Inside Volodymyr Zelensky’s Struggle to Keep Ukraine in the Fight. Time, october 30, 2023. URL: https://time.com/6329188/ukraine-volodymyr-zelensky-interview/
