ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ: СУЧАСНІ АСПЕКТИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ТА НАПРЯМИ ОПТИМІЗАЦІЇ
DOI:
https://doi.org/10.15802/rtem2024/304090Ключові слова:
оптимізація податкової системи, поведінкові фактори впливу на податкову систему, податок, податкове навантаження, податкова системаАнотація
Мета. Стаття спрямована на вивчення умов і результатів функціонування податкової системи України у довоєнний період і під час повномасштабного воєнного вторгнення. Методика. Для проведення наукового дослідження було використано абстрактно-логічний, графічний, аналітичний й інші методи наукового дослідження. Результати. Протягом 2014–2023 років податкова система України зазнала низки удосконалень і реформаційних перетворень, що, попри заявлену спрямованість на підвищення ефективності, не дали можливості досягти означених результатів. Особливо активно удосконалення окремих аспектів функціонування податкової системи реалізовувалися на початку повномасштабного вторгнення, коли було прийнято низку законів стимуляційного характеру, що послаблювали рівень податкового навантаження на економіку, споживачів і підприємців. При цьому рівень доходів бюджету та частка податкових надходжень у доходах і видатках Зведеного бюджету у 2014–2021 рр. відзначалася тенденцією до зростання. І лише в період 2022–2023 рр. даний показник суттєво знизився. Однак картина якісної оцінки засвідчила, що загальний обсяг податкового навантаження протягом усього періоду дослідження був доволі стабільним – понад 30%. І такий високий показник негативним чином впливає на результативність податкової системи, оскільки спонукає платників до порушень податкового законодавства та звужує коло потенційних інвесторів. Наукова новизна. З огляду на досліджену ситуацію, було запропоновано актуальні акцентні напрями оптимізації функціонування податкової системи України на сучасному етапі з урахуванням не лише економічних (контекстне спрямування на актуальні сфери та галузі національного господарства), соціальних (врегулювання фактичної дієвості показника неоподатковуваного мінімуму) та політичних (відкритість даних про напрями й обсяги використання коштів від сплати податків, врегулювання й узгодження податкового законодавства тощо), а й поведінкових параметрів: податкова культура, національна податкова свідомість тощо. Практична значимість. Впровадження у практичну діяльність означених векторів удосконалення податкової системи дозволить стабілізувати її на етапі активних військових дій і стане поштовхом для подальшого розвитку у повоєнний період.
Посилання
Andriienko, K., & Artiukh. (2023). Problemni aspekty suchasnoi podatkovoi systemy Ukrainy. [Problematic aspects of the modern tax system of Ukraine]. International Science Journal of Management, Economics & Finance, 2(4), 01-10. https://doi.org/10.46299/j.isjmef.20230204.01 [in Ukrainian].
Barabash, L. V. (2022). Priorytety opodatkuvannia v Ukraini do ta pid chas viiny [Priorities of taxation in Ukraine before and during the war]. In Suchasnyi stan, problem ta perspektyvy rozvytku biznesu, finansovo-kredytnykh ta oblikovykh system: zbirnyk tez dopovidei II Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii (Ukraina, m. Kharkiv, 20 travnia 2022 roku) [Modern state, problems, and perspectives of business, financial-credit, and accounting systems: Proceedings of the II International Scientific and Practical Conference (Ukraine, Kharkiv, May 20, 2022)] [Elektronnyi resurs] [Electronic resource]. Kharkiv : KhNU imeni V. N. Karazina. 1 el. opt. dysk (CD-ROM). System. vymohy: Protsesor Pentium-klassa ; OC Windows 7/10 ; dyskovod CD-ROM; Acrobat Reader 10. S. 16–17. [In Ukrainian].
Barabash, L. V. (2022). Priorytety rozvytku Ukrainy u do-ta pisliavoiennyi period: podatkovyi aspekt [Priorities of Ukraine's development in the pre- and post-war period: Tax aspect]. In Aspekty stabilnoho rozvytku ekonomiky v umovakh rynkovykh vidnosyn, materialy KhVII Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii [Aspects of sustainable economic development in market conditions, materials of the XXVII International Scientific and Practical Conference] (26 travnia 2022 r.) [May 26, 2022]. Uman. pp. 25–27. [In Ukrainian].
Berezhna, T., & Ratushna, A. (2022, April 14). Daidzhest vsikh podatkovykh zmin pid chas viiny [Digest of all tax changes during the war]. VKP.ua. Tax Advisor. Retrieved from https://vkp.ua/publication/daydzhest-vsikh-podatkovikh-zmin-pid-chas-viyni [In Ukrainian, Accessed April 27, 2024].
Pensiinyi fond Ukrainy. (2024). Zvit pro vykonannia biudzhetu Pensiinoho fondu Ukrainy (2014–2023 rr.) [Report on the execution of the budget of the Pension Fund of Ukraine (2014–2023)]. Pension Fund of Ukraine. Retrieved from https://www.pfu.gov.ua/byudzhet/zvit-pro-vykonannya-byudzhetu-pensijnogo-fondu-ukrayiny/ [In Ukrainian, Accessed May 9, 2024].
Minfin. (2024). Indeksy. Derzhavni finansy [Indices. Public finance]. Minfin. Retrieved from https://index.minfin.com.ua/ua/finance/ [In Ukrainian, Accessed May 7, 2024].
Kravtsova, A., & Olvinska, Yu. (n.d.). Podatkova systema ta yii vplyv na ekonomiku Ukrainy [The tax system and its impact on the economy of Ukraine]. In Statystyka – instrument sotsialno-ekonomichnykh doslidzhen: mater. konf. [Statistics – a tool for socio-economic research: conference materials] (pp. 120–125). Odesa: ONEU. [In Ukrainian].
Pavlysh, O. (2021, December 23). Zrostannia podatkiv, zarplat, taryfy i novi pravyla dlia FOPiv: shcho zminiuietsia z 1 sichnia 2022 roku [The increase in taxes, salaries, tariffs, and new rules for individual entrepreneurs: What changes from January 1, 2022]. Ekonomichna pravda. Retrieved from https://www.epravda.com.ua/publications/2021/12/23/680921/ [In Ukrainian, Accessed May 10, 2024].
Tsymbaliuk, I. (2019). Osoblyvosti funktsionuvannia podatkovoi systemy Ukrainy ta otsinka yii fiskalnoi efektyvnosti [Peculiarities of the functioning of the tax system of Ukraine and assessment of its fiscal efficiency]. Ekonomichnyi chasopys Skhidnoievropeiskoho natsionalnoho universytetu imeni Lesi Ukrainky: zhurnal [Economic Journal of Lesya Ukrainka Eastern European National University], (1)17, 106-115. Lutsk: Vezha-Druk. [In Ukrainian].
Lu, Y., Liu, R., Cao, Y., & Li, Y. (2023). Tax burden and corporate investment efficiency. Sustainability, 15, 1747. https://doi.org/10.3390/su15031747 [In English].
